סניף רעננה טלפון: 09-7722553, סניף רמת גן טלפון: 03-7521731
סניף רעננה טלפון: 09-7722553, סניף רמת גן טלפון: 03-7521731

ליאור ליאור וורסל, רו"ח מסביר על פסק דין מהפכני שמכיר בהוצאה של המעביד בגין הוצאות גיבוש ומייתר את הצורך בחיוב העובדים בשווי בתלוש המשכורת

-
ברוכים הבאים

הוצאות גיבוש הינם הוצאות מעביד ואין לגלם אותם במשכורת

בית הדין האזורי לעבודה קבע פסיקה שמשנה סדרי בראשית , אמנם הפסיקה הינה בנושא ביטוח לאומי אבל היא משליכה גם למס הכנסה.

כל עוד המוסד לביטוח לאומי לא יערער על פסיקה זו , המעסיקים יחסכו כספים רבים.

רשות המיסים והמוסד לביטוח לאומי קבעו מזה שנים רבות שהוצאות בהם העובד נהנה , לדוגמא גיבוש, הינם הוצאות שיש לקחת בגינם מס, נוהג זה יפסק כעת לאור הפסיקה האמיצה של בית הדין.

בבית הדין האזורי בתל אביב יפו (ב"ל 30052-07-12) מיום 20/05/2014 נדון ערעור של חברת דה נשון טרפיק בע"מ כנגד המוסד לביטוח לאומי בכל הנוגע בהוצאות גיבוש לעובדים.

רקע

חברת דה נשון טרפיק בע"מ (להלן "החברה") הינה חברה העוסקת בשיווק ופרסום באינטרנט ומעסיקה 250 עובדים , מידי שנה היא מארגנת אירוע גיבוש לעובדים ללא בני משפחתם הכולל לינה וארוחת ערב באחד מבתי המלון בארץ וכן פעילויות חברתיות שונות.

בנוסף לכך מידי שנה מארגנת החברה, אירוע חברה, המיועד לעובדי החברה בלבד הכולל ארוחת ערב ותקליטן ונאומים של מנהלים בכירים.

החברה לא זקפה שווי לעובדים במשכורת בגין פעילויות הגיבוש וראתה באותם ימים ימי עבודה רגילים בהם שילמה לעובדים שכר רגיל.

ביקורת ניכויים שערך המוסד לביטוח לאומי גרם לחיוב מס של 285,381 ₪ ועל החלטה זו הוגש ערעור.

קביעת בית הדין

בית הדין מצטט את פס"ד פרויליך נ' פרחי חברת עורכי דין ואת פס"ד בנק יהב ועל פי הפסיקה קובע שהמבחן הדרוש להכרעה האם מדובר בטובת המעביד או טובת העובד הינם שילוב של שני תנאים מצטברים, אם שני התנאים מתקיימים אזי מדובר בטובת עובד החייבת במס ולהפך

התנאים המצטברים הם:

  1. האם טבע התפקיד שממלא העובד מצריך אותו להיזקק להנאה בה מדובר, כלומר האם זו חיונית למילוי תפקידו של העובד
  2. האם גורמת ההטבה לעובד להנאה ניכרת.

אם התשובה ל 2 השאלות האלו חיובית הרי שיש לקחת מס בגין ההטבה.

בדיקת התנאי השני:

מבדיקת המקרה המדובר עולה כי:

  א.  החברה עורכת את ימי הגיבוש רק בישראל ולא בחו"ל.

  ב.  אירועי הגיבוש נערכים רק במהלך השבוע על חשבון ימי עבודה.

  ג.  ימי הגיבוש נחשבים לימי עבודה לכל דבר ועניין, העובדים מקבלים שכר עבור ימים אלו ומחויבים להשתתף בהם, עובד שנעדר צריך לספק הסבר סביר ומנוכה לו יום חופש עקב היעדרות מיום עבודה.

  ד.  לעובדים אין כל אפשרות להזמין לאירועים אלו את בני משפחתם

  ה.  החברה מממנת את כל האירוע ושוכרת לצורך הארגון חברה ייעודית המתמחה בכך.

  ו.  החברה קובעת את סדר ישיבת העובדים באוטובוסים בהתאם לתוכנית הגיבוש וקובעת את הרכב הקבוצות בפעילויות השונות

  ז.  לאורך כל הגיבוש (פרט למספר שעות למנוחה בודדות) מתקיימת פעילות גיבוש לכולם ואין לעובדים זמן חופשי לעצמם.

לאור זאת קובע בית הדין כי אין העובדים מפיקים טובת הנאה ניכרת מאותם אירועים (ההגשה במקור , ל.ו.)

בית הדין קובע כי מספיק שהתנאי השני לא מתקיים כדי לקבוע שאין להטיל מס על הגיבוש, אך יחד עם זאת הוא מנצל את ההזדמנות ובודק את התנאי הראשון, קרי שאלת חיוניות אירועי הגיבוש ותועלתם לפעילות העסקית של החברה ולתפקודם של עובדיה.

בדיקת התנאי הראשון:

עובדי החברה מחולקים למחלקות שונות ודוברי שפות שונות (נותנים תמיכה למדינות רבות בעולם) , הם מגיעים מרקעים שונים ובמסגרת העבודה נדרשים מעת לעת לשיתוף פעולה בין העובדים השונים ובין המחלקות השונות , שיתופי פעולה אלו הכרחיים לשגרת העסקים של החברה.

הממשק בין המחלקות השונות כמו גם ההרכב ההטרוגני של העובדים הם מה שלטענת החברה מחייבים השקעה בגיבוש העובדים, באמצעות הגיבוש העובדים מכירים איש את משנהו ומפתחים קשרים ועבודת צוות.

אירועי הגיבוש נערכים באמצע השבוע ואינם מאפשרים השתתפות בני משפחה, העובדים מחויבים להשתתף באירועים הכוללים בין השאר גם הרצאות מקצועיות המועברות הן על ידי מרצים מן החוץ והן על ידי מנהלים בכירים בחברה.

בית הדין קובע כי נוכח חשיבות הגיבוש של העובדים לתפקודה היעיל של התובעת ובשילוב הנתונים לעיל באשר לאופן ההתנהלות ומתכונתם, עולה כי החברה היה הנהנית העיקרית מאירועים אלו ואילו ההנאה הנגרמת לעובדים היא מוגבלת ולא ניכרת.

דין הערעור להתקבל.

כפי שציינתי בפתיח, מדובר בפסק דין מהפכני נגד הביטוח הלאומי המשליך ישירות גם לחיובי מס הכנסה בגין אותם אירועים.

לפיכך, כל עוד המוסד לביטוח לאומי לא יערער על הפסיקה , חברה שתקפיד על הכללים שהוצגו במאמר זה תוכל להימנע מלחייב את עובדים במס על הוצאות הגיבוש.

למען הזהירות יש לציין שהמוסד לביטוח לאומי יכול לערער והערעור ידון בעוד זמן רב.

2 תגובות על “הוצאות גיבוש הינם הוצאות מעביד ואין לגלם אותם במשכורת”

  1. מהדרין תנופורט יצוא ש.מ. הגיב:

    ליאור וורסל, רו"ח

    בקשר לפסק הדין שוחחתי עם הרו"ח שלנו

    נאמר לי שפקיד שומה לא מקבל את פסק הדין

    זה רק שייך לביטוח לאומי

    וזה בית דין האזורי לעבודה

    נא הצעתך בפסק דין זה

    • worcel הגיב:

      נכון, זה ביטוח לאומי ונכון מס הכנסה לא מקבל זאת, נו אז מה, מס הכנסה לא מקבל הרבה דברים בשביל זה יש בתי משפט שיכריעו כשיש לקונה
      נכון להיום בית המשפט היחיד שדן בסוגיה הזו היה בית הדין האזורי לעבודה ונכון שהוא דן בנושא ביטוח לאומי אבל הרציו זהה , האם מדובר בטובת המעסיק או טובת העובד , מכאן תיגזר החבות במס
      כל עוד אין ערעור הרי שזו הדעה של בית המשפט
      נכון שכל אחד הרוצה לעשות בזה שימוש צריך לקחת בחשבון שפקיד השומה סביר שלא יסכים לכך וכל אחד צריך לשקול האם במקרה כזה הוא יתמודד משפטית או יוותר

כתיבת תגובה

האימייל לא יוצג באתר. שדות החובה מסומנים *

For security, use of Google's reCAPTCHA service is required which is subject to the Google Privacy Policy and Terms of Use.

I agree to these terms.

This site uses Akismet to reduce spam. Learn how your comment data is processed.