סניף רעננה טלפון: 09-7722553, סניף רמת גן טלפון: 03-7521731
סניף רעננה טלפון: 09-7722553, סניף רמת גן טלפון: 03-7521731

galגל זנזורי, יועץ מס

-

לימודים או השתלמות, מה מוכר ?

לרגל פתיחת שנת הלימודים: הטבות המס שנקבל

 

לפניכם בחינה של כלל האפשרויות לדרוש את עלות הלימודים כהוצאה לצורכי מס. הכלל הוא כי  לימודים נחלקים לשני סוגים, לימודים לצורך רכישת מקצוע חדש ולימודים לצורך שמירה על הקיים דיני המס מפרידים בין שני המצבים באופן הבא.

 

 

1.       לימודים לרכישת מקצוע ולימודים אקדמאיים – יביאו לזיכוי ממס.

 

1.1     ככלל, לימודים אקדמאיים ו/או לימודים לרכישת מקצוע הינם הוצאה הונית

          שהנאתם העיקרית הינה במישור הפרטי ואינה הוצאה מוכרת בייצור ההכנסה.

 

1.2.   גם אם ישנו יתרון או הנאה עסקית הרי שזו בגדר "הוצאה מעורבת" שאינה

          מותרת לפי סעיף 17 רישא לפקודה.

 

1.3.   בנוסף, סעיף 32(15) לפקודה אוסר מפורשות על הכרה בלימודים אקדמאיים

          ו/או לימודים לרכישת מקצוע כהוצאה בייצור ההכנסה.

 

1.4.   יחד עם זאת, סעיף 40ג ו40ד לפקודה מאפשרים זיכוי ממס באמצעות נקודות

זיכוי ללומדים לתואר ו/או לימוד מקצוע בהיקף של 1,700 שעות.

 

2.       השתלמות מקצועית – מותרת בניכוי.

 

2.1.   סעיף 17 רישא לפקודה קובע כי הוצאה תותר באם כולה בייצור ההכנסה

          בשנת המס ולשם כך בלבד.

 

2.2.   סעיף 32(15) לפקודה (האוסר הוצאות לימודים אקדמאיים ו/או מקצוע) מתיר

          השתלמות מקצועית שאינה לרכישת מקצוע חדש כהוצאה המותרת בניכוי.

 

3.       פס"ד יהב קובע מהי השתלמות מקצועית

 

3.1.          בכדי שהלימודים יוכרו כהשתלמות מקצועית, המוכרת כהוצאה, צריכים

להתקיים כל התנאים הבאים במצטבר:

 

·        ההשתלמות מהווה שמירה על הקיים – במידה ובאמצעות הלימודים נרכש ערך מוסף, שהוא בגדר הוצאה ליצירת מקור לפרנסה  ו/או מומחיות בתחום אחר ספציפי, שלא היה קודם לכך לימודים אילו אינם השתלמות. 

 

·        לעובד אין "הנאה אישית" –  צריך תמיד שיהיה להשתלמות "אינטרס העסקי" ושתיצור ככל הפחות "הנאה אישית".

 

·        באם נוצרה הנאה אישית, ההנאה תיבחן תוך התייחסות, לעובד, לתפקיד אותו הוא ממלא, ואם התפקיד מחייב היזקקות ללימודים, בשל צורכי התפקיד.

 

3.2.          גם שכירים יכולים לדרוש את הוצאות הלימודים ובלבד שהיה בלימודים כדי

להתעדכן ולשמור על רמה מקצועית. ובכפוף לתנאים שלעייל.

 

           

 

4.       רופא ורואה חשבון יוצאים ללימודים, למי יוכרו ההוצאות?

 

·        דוגמא רואה חשבון המבקש להשתלם בתוכנה בתחום עריכת הדוחות השנתיים הרי שכאן ההשתלמות הינה חיונית לתפקיד לצורך שמירה על הקיים ואינה יוצרת יתרון "הוני" כלשהו ולכן תוכר כהוצאה פירותית המשמשת בייצור ההכנסה.

 

·        כדוגמא נוספת ניקח רופא הלומד לימודי רפואה כלליים ומבקש להשלים לימודי התמחות ספציפיים, לקראת תואר מומחה. רכישת ההתמחות הספציפית עם תואר, יוצרים "הון" חדש וההוצאות לרכישת המקור החדש ולא תוכר כהוצאה המשמשת בייצור ההכנסה.

כתיבת תגובה

האימייל לא יוצג באתר. שדות החובה מסומנים *

For security, use of Google's reCAPTCHA service is required which is subject to the Google Privacy Policy and Terms of Use.

I agree to these terms.

אתר זה עושה שימוש באקיזמט למניעת הודעות זבל. לחצו כאן כדי ללמוד איך נתוני התגובה שלכם מעובדים.