סניף רעננה טלפון: 09-7722553, סניף רמת גן טלפון: 03-7521731
סניף רעננה טלפון: 09-7722553, סניף רמת גן טלפון: 03-7521731

כחלק מגזרות תקציב המדינה לשנות המס 2017-2018 התקבלו החלטות רבות הקשורות בשינויים בחוקי המס לשנת 2017

-
מיסים בתקציב 2017

חקיקת מיסים בתקציב 2017

גזרות תקציב המדינה לשנות המס 2017-2018 נחשפות לאט לאט, במאמר זה נדבר על צמצום היקף העלמות המיסים והגברת אכיפת דיני המס

להלן דוגמאות לשינויים – מיסים בתקציב 2017

 יהלומנים

חישוב המלאי סגירה של היהלומנים יהיה על בסיס עלות בלבד וזאת בניגוד לכלל החשבונאי של עלות או שוק כנמוך שבהם.
הסיבה לכך היא שרשות המיסים מתקשה לאמוד את שווי השוק ולטענתה במקרים רבים התברר כי הרישומים אודות שווי השוק מוטים מטה לטובת הנישומים

 

שליטה וניהול

יקבעו חזקות הניתנות לסתירה הקובעות כי יראו את השליטה והניהול של עסקים בישראל של חברה שהתאגדה מחוץ לישראל אם תושבי ישראל הם בעלי שליטה בו או נהנים או זכאים ל 50% או יותר מהכנסותיו או רווחיו במישרין או בעקיפין ושיעור המס הסופי המתחייב על כלל רווחיו אם לא רואים בו תושב ישראל הוא 15% או פחות והתקיים אחד מאלה:

א. חבר בני האדם הוא תושב של מדינה שבינה לישראל אין אמנת מס
ב. המדינה בה הוא תושב (אם הוא לא נחשב לתושב ישראל) היא מדינה אשר אינה גובה מס על הכנסות שהופקו מחוץ לה

רשות המיסים מאמינה שהגדרה זו מצמצמת את אי הוודאות ואת האפשרות להתחמק מתשלום מיסים

 

עולים חדשים ותושבים חוזרים

יבוטל הפטור מדיווח החל על תושב חוזר ותיק ועל תושב ישראל לראשונה

עד לתיקון החוק יכלו תושבים חוזרים ותיקים ועולים חדשים להמנע מדיווח על הכנסותיהם ברחבי העולם במשך 10 שנים וכן יכלו להמנע מלספר על הרכוש שיש להם מעבר לים

יש לציין שבוטל רק הפטור מהדיווח, אך נותר בעינו הפטור על הרווחים מאותו רכוש במשך 10 שנים

הסיבה לתיקון היא די ברורה, מניעת הדיווח עד כה אפשרה לנצל את הפטור להלבנת הון באמצעות עולים חדשים ולקושי רב בעשיית שומות מס אמת.

 

פחת על נכס בלתי מוחשי

על פי החוק והפסיקה מקום בו לא נקבע בחוק שיעור פחת לנכס אזי הנכס אינו בר הפחתה, מסיבה זו קיים קושי רב בהפחתת נכסים בלתי מוחשיים שלא הוגדרו בחוק (מוניטין למשל הוגדר לאחרונה).

כעת מוצא לקבוע כי נכס בלתי מוחשי יופחת למשך עשרים שנה אלא אם היתה לנישום זכות על פי דין או מכח הסכם לעשות בו שימוש לתקופה אחרת.

אם פקיד השומה שוכנע כי ניתן לעשות בנכס שימוש שאינו מוגבל לתקופה מסויימת אזי לא יופחת הנכס.

כעת נפתחה הדלת להפחתת , אמנם קטנה אבל בכל זאת הפחתה, של נכסים בלתי מוחשיים שנרכשו ושלא נקבע להם שיעור פחת, לדוגמא רכישת תיקי לקוחות (בניגוד לרכישת מוניטין)

 

מס מחזור על מכירת דירת מגורים

חוק מיסוי מקרקעין יתוקן על מנת לקבוע מנגנון מקוצר לחיוב במס שבח על מכירת דירות (החייבות במס) , אפשר בנוסף למסלול הקיים היום של תשלום מס שבח של (בד"כ) 25% על השבח שנוצר, לשלם מס מחזור של 20% ללא זכאות לניכויים , קיזוזים או זיכויים וזאת כדי לחסוך למוכר את הצורך להמציא אסמכתאות על הוצאות שונות שהיו לו ולא שמר עליהם תיעוד

 

מכירת וקניית מקרקעין

מוצע לתקן את חוק מס ערך מוסף ולקבוע כי הגדרת עסקת אקראי תכלול גם מקרקעין בנוסף על טובין ושירותים.

החוק היום קובע שמכירת טובין או מתן שירות באקראי כשהמכירה או השירות הם בעלי אופי מסחרי הם ימוסו במע"מ , התיקון לחוק מוסיף גם עסקת מקרקעין.

נראה על פניו שכוונת המחוקק הוא לחייב במס קבלנים הבונים לעצמם דירות ומוכרים אותם כאדם פרטי ללא מע"מ

 

הוצאות מימון

באותיות הקטנות של תיקון החקיקה מסתתר תיקון ענק ומפחיד

סעיף 17(1) לפקודת מס הכנסה מתיר בניכוי הוצאות ריבית והצמדה אם הם השתלמו על נכס ששימש לייצור הכנסה, אך כיוון שקשה לקבוע למה שימש הכסף, יוצא מצב שהנישומים תובעים בניכוי את כל הוצאות המימון בטענה שהם שימשו לייצור הכנסה.

הדבר הביא למחלוקות רבות בין מפקחי מס שונים למייצגים , לדוגמא האם הוצאות המימון לא מימנו את יתרת החובה של המנהל

תיקון החקיקה מעוניין לקבוע כי הוצאות המימון ייוחסו לכלל הנכסים בבעלות הנישום בתאם לעלות היחסית של כל נכס ובהתחשב בתקופה בה שימש את הנישום במהלך שנת המס, ובמידה והנכס מניב הכנסות בשיעורים שונים או ממקורות שונים, ייוחסו ההוצאות באופן יחסי בהתאם לכך

 

תגידו , אתם השתגעתם, איך אפשר לעשות את החישובים האלו ? ומה יקרה אם נישום אחד ישערך את נכס המקרקעין שברשותו המניב לו הכנסה ונישום אחר לא ישערך, הרי שכל אחד מהם יהיה זכאי להוצאות אחרות, דבר שאינו הגיוני כלל ועיקר

 

ביטול האפשרות לאיחוד עוסקים

החל משנת 2017 יבוטל האפשרות לרשום במע"מ איחוד עוסקים

 

חסכון בבולים

רשות המס תוכל לשלוח מכתבים באמצעות הדואר האלקטרוני ויום ושעת הגעת דבר הדואר יחשבו למועד הקבלה

ההחלטה היא רק חד צדדית, כלומר רשות המיסים תוכל לשלוח במייל ולהחליט שקיבלנו אותו, אנחנו לא נוכל לשלוח להם במייל ולהחליט שהם קיבלו

 

כתיבת תגובה

האימייל לא יוצג באתר. שדות החובה מסומנים *