סניף רעננה טלפון: 09-7722553, סניף רמת גן טלפון: 03-7521731
סניף רעננה טלפון: 09-7722553, סניף רמת גן טלפון: 03-7521731

רואה חשבון ליאור וורסל במאמר ראשון בסדרה בנוגע לשינויי המיסוי בחוק ההסדרים לשנת 2013

-

תכנוני המס בסכנת הכחדה – חוק ההסדרים 2013 – חלק ראשון בסדרה

שר האוצר מתכוון להגיש לכנסת את הצעת חוק ההסדרים , מן הסתם חלק מהנושאים ישונו עד החקיקה, אך במאמר זה ובמאמרים הבאים נציג מספר נושאים מהותיים מחוק ההסדרים

ובמאמר זה "המלחמה בתכנוני המס" – מאמר ראשון בסדרה

 

על מנת להפחית חובות מס , גובר השימוש בתכנוני מס אגרסיביים.

על מנת לבצע תכנון מס ולא להיות מואשם בעבירה פלילית , ניגשים נישומים למומחי מס (כדוגמת עורכי דין, רואי חשבון וכו') ומקבלים חוות דעת מקצועית ופועלים על פי אותה חוות דעת.

במרבית המקרים הנישומים אינם מציינים שפעלו לפי חוות דעת מסויימת ולפיכך רשות המיסים אינה נדרשת לבדוק את חוות הדעת, אלא אם התיק נפל במדגם ביקורת.

פועל יוצא מכך שחוות דעת רבות לא נבדקות ויתכן ורשות המיסים כלל לא היתה מאשרת אותם.

 

בתיקון 147 נוסף סעיף 131(א)(5ד) הקובע חובת דיווח בגין תכנון מס אשר הינו חלק מרשימה סגורה בת 13 תכנוני מס "אגרסיביים" , אך רשימה סגורה זו אינה יכולה לכלול את כל תכנוני המס שיומצאו בעתיד.

 

לפיכך מוצע לקבוע כי הנישומים יחויבו לדווח כאשר הם מסתמכים על חוות דעת מקצועית לרבות יעוץ בע"פ ובנוסף לקבוע חובת דיווח במקרים בהם יישם הנישום בדוחות הכספיים פרשנות המנוגדת לעמדה רשמית של רשות המיסים.

עמדת רשות המיסים תפורסם באתר הרשות באינטרנט תחת קטגוריה נפרדת באופן שהנישום יוכל לבדוק האם הפרשנות שלו שונה מפרשנות רשות המיסים.

 

מוצע לקבוע שלוש קטגוריות

  1. דיווח בעת שימוש או הסתמכות על חוות דעת בכתב

במקרה זה ינתן דיווח על חוות הדעת והשפעתה על דוחות המס.

  1. יעוץ בקשר לעסקה או תכנון מס העומד באחד או יותר מהקריטריונים הבאים:

  א.  יעוץ בו הנישום דורש מהמייעץ לא לחשוף את פרטי הייעוץ לגוף שלישי

  ב.  יעוץ בו הנישום דרש חובת חשאיות מהמייעץ

  ג.  יעוץ בו שכר הטרחה של היועץ מותנה בתוצאה (מרבית חוות הדעת המקצועיות לחסכון בנטל המס מותניים בתוצאה הסופית ולפי סעיף זה יהיו חייבים בדיווח).

  ד.  יעוץ שניתן כאשר הגורם המייעץ מתחייב לשפות את הנישום

  ה.  יעוץ אשר בגינו שונה מבנה חברה או פעילותה לשם החלת חקיקה מס מטיבה כגון חוק עידוד השקעות הון.

  ו.  יעוץ כדי להעביר הטבות מס , לרבות הפסדים בין צדדים קשורים

  ז.  יעוץ לגבי שימוש במקלטי מס.

  ח.  יעוץ בקשר להחלת שיעור אפס על עסקאות של מתן שירותים לתושב חוץ

  ט.  יעוץ בקשר לזכות של חייב לנכות מס תשומות רכב פרטי או דירת מגורים או חברות אחזקה

בכל אחד מהמקרים האלו (למעשה אין מקרה שאני יכול לחשוב שלא נכלל פה) קמה חובה לדווח לרשות על חוות הדעת והשפעתה על דוחות המס.

  1. דיווח תוך נקיטת עמדה שונה מעמדה רשמית שפורסמה של רשות המיסים, במקרה זה יידרש הנישום לדווח לרשות על כך.

 מוצע לקבוע קנס כספי בגובה פי 3 מגובה המס הנחסך או 50,000 ₪ לפי הגבוה , על כל הפרה.

בהפרה כזו בנושא מע"מ מומלץ לקבוע עיצום בסך של 25% מסך המע"מ אשר לגביו בוצעה ההפרה ו 50% מסך המע"מ אשר לגביו בוצעה ההפרה, במקרה של הפרה חוזרת.

כתיבת תגובה

האימייל לא יוצג באתר. שדות החובה מסומנים *

For security, use of Google's reCAPTCHA service is required which is subject to the Google Privacy Policy and Terms of Use.

I agree to these terms.

This site uses Akismet to reduce spam. Learn how your comment data is processed.